Arvonlisävero on kulutukseen perustuva välillinen vero, jota yrityksen keräävät ja tilittävät valtiolle. Maksajana toimii kuluttaja. Arvonlisävero perustuu yrityksen tuotteelle tai palvelulle tuottamaan lisäarvoon. Yritykset toimivat siis sekä veron kerääjinä että tilittäjinä tuotteelle tai palvelulle tuottamansa lisäarvon osalta.
Alv lukeutuu oma-aloitteisiin veroihin. Se tarkoittaa, että yrityksen on itse kirjanpidossaan seurattava tilitettävän alv:n määrää, tehtävä alv-ilmoitus verohallinnolle ja maksettava alv:t oman laskelmansa mukaisesti.
Otetaan konkreettinen esimerkki siitä mikä on arvonlisävero ja mitä se tarkoittaa.
Yritys myy esimerkiksi t-paitoja hintaan 20,00€/kpl. Tähän summaan lisätään arvonlisäveroa yleisen 24%:n verokannan mukaan: 20,00€ x 1,24 = 24,80€. Kuluttaja maksaa siis t-paidasta 24,80€. Yritys tilittää tästä summasta alv:n osuuden eli 4,80€ verottajalle.
T-paidan myyntihinnasta syntyy siis yritykselle liikevaihtoa eli verotonta myyntiä 20,00€ ja valtiolle 4,80€ kerättävää veroa.
Yleinen arvonlisäverokanta on syksyllä 2024 nousemassa, tulen kirjoittamaan tästä lisää myöhemmin.
Miksi vain kuluttaja maksaa?
Arvonlisävero on suunniteltu kohdistumaan vain lopulliseen kulutukseen, joten se ei kohdistu yritysten väliseen kauppaan. Mikäli myös yritykset maksaisivat ostoistaan alv:n, sekä veron määrä että tuotteen hinta moninkertaistuisi. Tämä siitä syystä, että samasta tuotteesta maksettaisiin useaan otteeseen veroa.
Otetaan jälleen yksi t-paita esimerkki.
Yritys 1 ostaa kangasta, josta se valmistaa t-paidan. Kangas maksaa 6,20€, tästä hinnasta arvonlisäveroa on 1,20€.
Yritys 2 ostaa edelliseltä yritykseltä valmiin t-paidan hintaan 12,40€, ja painattaa siihen printin. Ostohinnasta arvonlisäveroa on 2,40€.
Kuluttaja ostaa t-paidan edelliseltä yritykseltä hintaan 24,80€ yritys nro 2:lta. Hinnasta arvonlisäveroa on 4,80€.
Jos yksikään yritys ei saisi vähentää omien ostojensa alv:a, yhden t-paidan verotaakka olisi yhteensä 8,40€. Koska yritykset kuitenkin saavat vähentää ostojen alv:n, jää lopulta valtiolle verotettavaksi vain 4,80€. Käytännössä kuluttajahinnat nousisivat huimasti, mikäli tätä verovähennysoikeutta yrityksillä ei olisi.
Verottajan näkökulmasta yrityksen toimivat myös tehokkaana veronkerääjänä verottajan puolesta. Yritykset pitävät kirjaa myynneistään syntyvästä alv-velasta ja vähentävät siitä itse kirjanpidossaan ostojensa alv:n. Näin muodostuu verottajalle tilitettävä alv.
Mitä tarkoittaa alv vähennys?
Kuten edellä olevissa esimerkeissä näytin, yritys saa vähentää omista ostoistaan arvonlisäveron osuuden. Sen lisäksi yrityksen arvonlisäverollisesta myynnistä syntyy alv-velkaa valtiolle.
Käytännössä yritys omassa kirjanpidossaan laskee myyntien arvonlisäveron ja vähentää siitä ostojen arvonlisäveron. Jäljelle jäävä summa tilitetään valtiolle. Alla yksinkertaistettu esimerkki.
Yritys myy tuotteita 49 600€:lla, josta arvonlisäveroa on 9 600€. Saman kuukauden aikana yritys ostaa tuotteita 24 800€:lla, josta 4 800€ on arvonlisäveroa. Myyntien alvista 9600€ vähennetään ostojen alv 4800€, eli valtiolle tilitettävää arvonlisäveroa jää 4 800€.
Käytännössä tämä ei ole ihan näin suoraviivaista, sillä lainsäädäntö määrittelee mitä kuluja alv-käsittelyssä saa vähentää. Esimerkiksi edustuskulujen alv:ia ei saa vähentää.
Aloittavan yrittäjän pohtiessa yritysmuotoa, kannattaa huomioida myös alv-vähennysoikeus. Lisää tästä voit lukea esimerkiksi kirjoituksestani Kevytyrittäjyys vai toiminimi: Kumpi on oikeasti parempi vaihtoehto?
